Обзор закона о самозанятых гражданах 2021 года

Вопрос о прозрачности доходов населения давно приковывает внимание. Еще многие зарабатывают без трудоустройства и регистрации ИП, не отчитываясь за свои доходы. Самозанятое население, вернее, его деятельность, это потенциальная часть госбюджета. Поэтому вовлечение таких граждан в налоговые отношения одна из целей государства. По этой причине был принят нашумевший нормативный акт ФЗ №422.

В общих чертах о законе

К сведению, закон о самозанятых с 01 января 2019 года уже вступил в силу. То есть это не какой-то проект, все обсуждения уже позади. Он действует и полным ходом регулирует правоотношения.

Но этот нормотворческий акт имеет особенности.

В отличие от обычных федеральных норм сила распространяется не на всю страну, а на отдельные регионы. Изначально их было всего четыре:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Татарстан.

То есть в других областях/краях/республиках воспользоваться механизмами закона было нельзя. В 2021 году к этому списку присоединилось еще 80 регионов. А именно:

Республики — Адыгея, Башкортостан, Бурятия, Алтай, Дагестан, Ингушетия, Кабардино-Балкарская, Калмыкия, Карачаево-Черкесия, Карелия, Коми, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия — Алания, Тыва, Удмуртская, Хакасия, Чеченская, Чувашская;

Края — Алтайский, Забайкальский, Камчатский, Краснодарский, Красноярский, Крым, Пермский, Приморский, Ставропольский, Хабаровский;

Области — Амурская, Архангельская, Астраханская, Белгородская, Брянская, Владимирская, Волгоградская, Вологодская, Воронежская, Ивановская, Иркутская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курганская, Курская, Ленинградская, Липецкая, Магаданская, Мурманская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Омская, Оренбургская, Орловская, Пензенская, Псковская, Ростовская, Рязанская, Самарская, Саратовская, Сахалинская, Свердловская, Смоленская, Тамбовская, Тверская, Томская, Тульская, Тюменская, Ульяновская, Челябинская, Ярославская;

Города федерального значения — Санкт-Петербург, Севастополь;

А также — Еврейская автономная область, Ханты-Мансийский автономный округ Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Действовать нормативный акт будет 10 лет, до 31.12.2028 года без права внесения в него существенных изменений.

Это в чистом виде эксперимент. Хоть он регулирует налоговые отношения, тем не менее, не принят в виде изменений в налоговый кодекс. Просто является отдельным фед.законом.

Для кого принят

Цели ФЗ дать четкое определение самозанятого лица (также СЗЛ), то есть чем оно занимается и какие имеет обязательства перед государством.

Федеральный акт не является поголовным принудительным призывом. Тут тонкая грань. Гражданам дается возможность декларировать свои доходы на льготных условиях (ставка 4 и 6 %), заявляя о себе добровольно. И в тоже время, кто этого не сделает, подвергается риску быть уличенным в теневой деятельности со всеми негативными налоговыми последствиями.

Поэтому закон, неверное, учитывает как государственные интересы, так и населения.

Кто такие самозанятые

Статус самозанятого определяется по следующим критериям:

• не должен быть работником или работодателем;
• иметь годовой доход не более 2,4 млн. руб.;
• определенная профессиональная деятельность недопустима.

Какие виды деятельности подходят?

Проще говорить об этом, перечисляя род занятий:

• репетиторы,
• юристы,
• сиделки,
• парикмахеры,
• настройщики компьютеров,
• люди выполняющие ремонты (квартир, автомашин, бытовой техники),
• оказывающие услуги по уборке, переезду,
• сдающие в аренду квартиры, гаражи, дачи .

Вообще к с/занятым могут относиться не только физлица. Индивидуальные предприниматели, чтобы стать самозанятыми должны статус ИП прекратить. Это делается одновременно.

Какие виды деятельности не подходят?

Есть виды деятельности по закону о самозанятых в России, которые исключают получение статуса. К ним относят:

• продажа алкоголя, сигарет и прочей подакцизной продукции;
• товарно-посредническая деятельность (перепродажа);
• работа в сфере добычи и переработки полезных ископаемых;
• продажа недвижимости/транспортных средств;
• предпринимательство в сфере агентской деятельности, поручений и подобное;
• по реализации прав требований (долгов);
• по которым получается натурдоход (не денежной форме);
• отдельные виды лицензионной деятельности или где предусмотрено членство в саморегулируемых организациях.

ФЗ напрямую запрещает с/занятость арбитражным управляющим, адвокатам, нотариусам, медиаторам.

Как получить статус

Вначале нужно установить на свой смартфон приложение «Мой налог» (программа разработана налоговым ведомством, существуют версии для Андроид и iOS). Далее следует встать на учет в территориальной ИФНС (где будет вестись деятельность). Для этого через «Мой налог» или «Личный кабинет» на сайте ФНС подается заявление с приложением копии паспорта и фотографии.

Затем следует одобрение налоговиков. Или отказ, если есть несоответствия и нарушения.

Налогоплательщиком может стать как гражданин РФ, так и подданный государств Евразийского экономического союза (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия).

Для ИП существует дополнительная обязанность — подать заявление об отказе в применении других налоговых режимов. И хотя на это заявление дается срок в 1 месяц, лучше подать одновременно оба заявления.

О налоге

В новом законе РФ о самозанятых большинство статей посвящено налогообложению. Уплачиваемый сбор называется налог на профессиональный доход.

Ставка

Существуют две ставки:

• 4% — четыре процента для всех облагаемых операций;
• 6% — шесть когда услуги и товары предлагаются ИП и юридическим лицам.

Способ определения суммы налога прост: полученный с/занятым лицом доход умножается на соответствующую ставку. Полученный результат и будет сумма налога.

Отчетность

Вся деятельность должна быть предельно прозрачна. Для этого каждая операция должна будет проведена или через онлайн-кассу, или чеком, который формируется в специальной программе «Мой налог».

Таким образом, налоговая видит все операции и на основании их подготавливает требование на уплату конкретной суммы в бюджет. Гражданин сам никаких деклараций не подает.

Платежи ежемесячные (то есть налоговый период – месяц). Требование налогоплательщик получает 10-12 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата должна быть произведена не позднее 25 числа.

Налоговый вычет

СЗЛ может получить вычет, то есть уменьшить профессиональный налог на 10 тыс. руб. Вычет формируется в зависимости от результатов фин.деятельности и имеет накопительный эффект до тех пор пока весь вычет не реализуется. Когда сумма вычета будет выбрана, то повторить процедуру нельзя.

Предполагается, что такой вычет гражданин может использовать в трудной экономической ситуации, по своему выбору.

Можно ли сочетать с другими налоговыми режимами?

Если самозанятый гражданин или ИП поставлены на учет как плательщик налога на профессиональный доход, то некоторые налоги (НДС, НДФЛ) и специальные налоговые режимы (упрощенный, вмененный, единый сельхоз налог и пр.) не уплачиваются/не применяются. Также не начисляются и не переводятся обязательные страховые взносы.

Об ответственности

За непостановку на учет по самозанятости ответственности нет.

Но если не получить статус, то при выявлении неуплат может наступить налоговая ответственность. То есть принудительное взыскание 13% НДФЛ, штрафов и пени за неподачу декларации, неуплату средств в бюджет.

В последнее время практика показывает, что физлицам могут доначислять и НДС от определенных сделок.

Также возможна и уголовная ответственность, если сумма долга будет более 900 тыс. за три финансовых года.

Если неполнота отчета перед налоговой (не проводить в программе «Мой налог» все операции), то такие расходы не применяются для организаций и ИП (им это нужно для уменьшения свой налоговой базы), которые получают услуги и товары от СЗЛ. Это проблема для партнеров по сделкам.

Для самого налогоплательщика будет перерасчет (доначисление) и штрафы.

Что было раньше

Вопрос о самоустроенных гражданах поднимался еще в 2016 году. Тогда были приняты поправки к налоговому кодексу (ст. ст. 83, 217, 217.1).

Их суть сводилась к тому, что лица, занимающиеся репетиторством, услугами по помощи в домашнем хозяйстве, по уходу за детьми, пожилыми и прочими нуждающимися, могут быть освобождены от уплаты налога с доходов и обязанности регистрировать ИП. Нужно лишь подать специальное уведомление в свою налоговую, заявив о конкретном виде деятельности.

Такая привилегия действовала всего 3 года (2017-2019 г.г.).

Причем перечень льготной деятельности может расширяться по инициативе регионов. Они в свою очередь проявили вялую инициативу. И, как показала практика, указанные нововведения пока не дали ожидаемого эффекта.

Каких перемен ожидать

Когда вступит в полную силу закон о самозанятых можно говорить после завершения эксперимента.

Но сейчас уже можно говорить о пользе и вреде. Хотя бы принять во внимание сколько регионов подключилось к эксперименту!

Из плюсов:

• гражданам предлагается льготная налогоставка;
• в госбюджет ожидаются дополнительные поступления;
• простота отчетности.

Из минусов:

• в настоящее время мало регионов задействовано в эксперименте;
• длительный срок апробации;
• ограниченный размер доходов (в месяц доход не более 200 тыс. руб.);
• ограничения в видах деятельности.

В настоящее время к закону относятся с некой опаской. Согласно последним новостям о своих намерениях заявило 0,003 процента занятого населения страны.